Ходатайство о прекращении уголовного преследования по результатам выездной налоговой проверки

336
Жиганов Сергей Владимирович
адвокат, управляющий партнер АК «Жиганов, Тузов и партнеры».
Скачайте образец ходатайства о прекращении уголовного преследования по результатам выездной налоговой проверки (в порядке ст. ст. 6; 11; 16; 24; 53; 75; 159; 212 УПК РФ).

Скачать образец

Первое, на что можно обратить внимание – это неправильная формулировка в постановлении о возбуждении уголовного дела в отношении конкретного лица, хотя это не было очевидным. В такой ситуации опытный следователь возбуждает уголовное дело по факту совершения налогового преступления, субъект которого не обязательно будет руководителем юридического лица налогоплательщика, тем более, как в нашем случае.

Во-вторых, уголовные дела о налоговых преступлениях имеют предметную специфику, выделяющую доказывание события и иных обстоятельств налогового преступления из общего предмета доказывания по уголовным делам о других преступных деяниях (ст.73 УПК РФ).

В частности, по уголовным делам о налоговых преступлениях в обоснование обвинения берутся результаты налоговой проверки, выявившей недоплаты по тем или иным налогам и сборам. Формирование подтверждающих сведений (доказательств) о выявлении налоговой недоимки (налоговом правонарушении) осуществляется налоговыми органами в специальном порядке и процедурах, регламентированных законодательством о налогах и сборах (НК РФ).

Эта деятельность налоговых органов имеет процедурную специфику и структуру производства, отличающиеся от порядка уголовного судопроизводства (порядка производства по уголовным делам). Поэтому, вовлечение материалов налоговой проверки в доказывание по уголовному делу может оказаться невозможным в силу различных факторов, в том числе, процедурного характера.

В предлагаемом ходатайстве защитой выявлена такая процедурная особенность проведения налоговой проверки, как участие лица, действия которого в качестве руководителя юридического лица налогоплательщика подлежали проверке со стороны налоговых органов. Ответственность за надлежащий документооборот по деятельности юридического лица налогоплательщика возлагается на руководителя данного юридического лица, если только не будет установлено, что официальный руководитель являлся номинальным, а фактическое руководство деятельностью юридического лица осуществлял другой субъект.

В случае принятия на работу руководителем (директором) юридического лица, данное лицо обязано принять документацию юридического лица и, в случае её неполноты (отсутствия каких-либо документов) новый руководитель обязан назначить служебную проверку обстоятельств утраты (отсутствия) документации и принять меры к её восстановлению. Эти действия руководителя должны быть подтверждены документально (приказами, протоколами, актами ревизии и пр.). Только в этом случае, новый руководитель не будет нести ответственность за отсутствие документации юридического лица, но, может быть привлечён к таковой, если он не принял необходимых и надлежащих мер к восстановлению утраченных документов. Эти действия руководителя юридического лица должны быть проверены налоговым органом с вынесением соответствующего решения о привлечении руководителя налогоплательщика к ответственности или отказе в его привлечении к ответственности за непредоставление (отсутствие) документов.

Вместе с тем, отсутствие документов не препятствует налоговому органу в принятии решения о выявлении задолженности по исчислению и уплате налогов, в том числе, за отчётные налоговые периоды, когда директором и бухгалтером были другие лица.

Споры с налоговым органом в этом случае сводятся к правильности расчёта этой налоговой недоплаты. При отсутствии первичной документации налоговый орган определяет суммы налоговых отчислений расчётным способом «по аналогии», в соответствии с п.10, ст.40 НК РФ. На практике, налоговые органы просто берут сведения по банковским счётам и, руководствуясь оборотом, насчитывают якобы налоговые недоимки, что, зачастую, ничего общего не имеет с действительностью.

Защита по таким уголовным делам крайне затруднительна и предложенный вариант ходатайства демонстрирует лишь простейшую ситуацию, когда уголовной ответственности можно избежать только бывшему директору. А что касается нового директора ООО, то, всё зависит от решений органов расследования и тех доводов, которые предоставит в свою защиту новый директор. При этом, даже в случае прекращения уголовного дела, к юридическому лицу налогоплательщику будут предъявлены имущественные претензии налогового органа. А новый акционер и новый руководитель юридического лица могут быть привлечены к солидарной имущественной ответственности по задолженности ООО перед федеральным бюджетом в размере недоплаченных налогов и насчитанным пени, а это могут быть весьма значительные суммы (зачастую, несоразмерные с налоговыми недоимками).

В последнем случае к защите в уголовном деле о налоговом преступлении и в последующем судебном споре с налоговыми органами надо привлекать хорошо подготовленного юриста, специализирующегося на вопросах оспаривания актов налоговых органов и имеющего соответствующую практику по уголовным делам и в арбитражном судопроизводстве.

Читайте на тему

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Ходатайство о прекращении уголовного преследования по результатам выездной налоговой проверки.docx
Скоро в журнале «Уголовный процесс»
    Узнать больше


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Академия юриста компании


      Самое выгодное предложение

      Смотрите полезные юридические видеолекции

      Смотреть видеолекции

      Cтать постоян­ным читателем журнала!

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией




      © Актион кадры и право, Медиагруппа Актион, 2007–2017

      Журнал «Уголовный процесс» –
      практика успешной защиты и обвинения

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Уголовный процесс».

      
      • Мы в соцсетях

      Входите! Открыто!
      Все материалы сайта доступны зарегистрированным пользователям. Регистрация займет 1 минуту.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль